Свяжемся с вами в течение 15 минут
Нажимая кнопку «Пригласить к участию»,
я соглашаюсь с условиями политики обработки персональных данных
я соглашаюсь с условиями политики обработки персональных данных
Пригласите нас к участию в тендере или закупке
Амортизация нематериальных активов (НМА): учет, начисление, методы, сроки и счета по ФСБУ 14/2022
В современной экономике роль нематериальных активов (НМА) стремительно растёт: интеллектуальная собственность, программное обеспечение, товарные знаки и другие неосязаемые ресурсы становятся ключевыми драйверами стоимости бизнеса.
В апреле 2025 года первый заместитель министра экономического развития России, Максим Колесников, отметил стабильный рост инвестиций в НМА. В 2024 году вложения в НМА составили более 2,3 трлн рублей, на 23% больше, чем в прошлом году. При этом доля интеллектуальной собственности (ИС) в общем срезе достигла 6% и за последние 7 лет выросла более, чем в 2 раза.
Эти данные свидетельствуют о растущей значимости нематериальных активов в мировой и российской экономике, особенно в высокотехнологичных и инновационных отраслях. Амортизация нематериальных активов — это насущная необходимость в условиях, когда ИС и бренды становятся главным активом компании. Растущие инвестиции в НМА подчёркивают, насколько важно бизнесу грамотно учитывать их износ и стоимость во времени.
В апреле 2025 года первый заместитель министра экономического развития России, Максим Колесников, отметил стабильный рост инвестиций в НМА. В 2024 году вложения в НМА составили более 2,3 трлн рублей, на 23% больше, чем в прошлом году. При этом доля интеллектуальной собственности (ИС) в общем срезе достигла 6% и за последние 7 лет выросла более, чем в 2 раза.
Эти данные свидетельствуют о растущей значимости нематериальных активов в мировой и российской экономике, особенно в высокотехнологичных и инновационных отраслях. Амортизация нематериальных активов — это насущная необходимость в условиях, когда ИС и бренды становятся главным активом компании. Растущие инвестиции в НМА подчёркивают, насколько важно бизнесу грамотно учитывать их износ и стоимость во времени.
Содержание
Что относится к нематериальным активам и почему по ним начисляется амортизация
Нематериальные активы (НМА) — это объекты, не имеющие физической формы, но приносящие компании экономические выгоды.
К наиболее распространённым видам НМА относятся:
Критерии НМА закреплены в ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», НМА признаются при наличии документально подтверждённых исключительных прав и при условии, что актив приносит пользу на протяжении определённого срока. Новый стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» уточнил эти требования: упразднил требование о запрете на планирование продажи объекта; актив должен быть идентифицируемым, использоваться в деятельности более 12 месяцев, приносить экономическую выгоду, отделим от других активов и находиться под контролем компании.
К наиболее распространённым видам НМА относятся:
- исключительные права (патенты, авторские права);
- лицензии;
- программное обеспечение;
- товарные знаки;
- базы данных и ноу-хау;
- деловая репутация (гудвилл) и другие права.
Критерии НМА закреплены в ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», НМА признаются при наличии документально подтверждённых исключительных прав и при условии, что актив приносит пользу на протяжении определённого срока. Новый стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» уточнил эти требования: упразднил требование о запрете на планирование продажи объекта; актив должен быть идентифицируемым, использоваться в деятельности более 12 месяцев, приносить экономическую выгоду, отделим от других активов и находиться под контролем компании.
НМА имеют ограниченный срок полезного использования. Амортизация стоимости нематериальных активов распределяет первоначальные затраты на протяжении периода, когда актив приносит доход и начисляется для переноса стоимости НМА на расходы в течение их полезного использования. Это позволяет отражать износ в расходах и не занижать прибыль.
Часть нематериальных активов обладает неопределённым сроком полезного использования, поэтому амортизация по ним не начисляется. К таким активам относятся гудвилл (деловая репутация) и бренды/товарные знаки с бессрочным правом использования, а также бессрочные лицензии или патенты (например, лицензии на добычу, выдаваемые без ограничения срока).
Если по активу невозможно достоверно определить срок его службы, амортизация не начисляется. Организация при этом обязана ежегодно проверять, не появилось ли оснований для установления срока. При наступлении таких обстоятельств амортизация начинает начисляться с момента фиксации срока.
Часть нематериальных активов обладает неопределённым сроком полезного использования, поэтому амортизация по ним не начисляется. К таким активам относятся гудвилл (деловая репутация) и бренды/товарные знаки с бессрочным правом использования, а также бессрочные лицензии или патенты (например, лицензии на добычу, выдаваемые без ограничения срока).
Если по активу невозможно достоверно определить срок его службы, амортизация не начисляется. Организация при этом обязана ежегодно проверять, не появилось ли оснований для установления срока. При наступлении таких обстоятельств амортизация начинает начисляться с момента фиксации срока.
Пример ПАО «МТС»:
В финансовой отчётности крупные компании, такие как ПАО «МТС», регулярно отражают расходы на амортизацию (износ и амортизация), что влияет на их чистую прибыль. В пресс-релизе, посвящённом финансовым результатам МТС за 2 квартал 2025 года, отмечено, что чистая прибыль компании снизилась на 61,1% по сравнению с аналогичным периодом 2024 года и составила 2,8 млрд руб.
Одной из причин такого снижения был назван рост амортизационных отчислений. Фактический объём расходов на износ и амортизацию Группы МТС во 2 квартале 2025 года составил 33,4 млрд руб.
Рост амортизационных отчислений на 5,7 млрд руб. (с 27,7 до 33,4 млрд руб.) отражает постоянный процесс переноса стоимости активов (включая НМА, такие как телекоммуникационные лицензии, программное обеспечение, облачные сервисы, контент для медиахолдинга и прочее) на расходы, что, как видно из примера, оказало существенное давление на чистую прибыль компании.
В финансовой отчётности крупные компании, такие как ПАО «МТС», регулярно отражают расходы на амортизацию (износ и амортизация), что влияет на их чистую прибыль. В пресс-релизе, посвящённом финансовым результатам МТС за 2 квартал 2025 года, отмечено, что чистая прибыль компании снизилась на 61,1% по сравнению с аналогичным периодом 2024 года и составила 2,8 млрд руб.
Одной из причин такого снижения был назван рост амортизационных отчислений. Фактический объём расходов на износ и амортизацию Группы МТС во 2 квартале 2025 года составил 33,4 млрд руб.
Рост амортизационных отчислений на 5,7 млрд руб. (с 27,7 до 33,4 млрд руб.) отражает постоянный процесс переноса стоимости активов (включая НМА, такие как телекоммуникационные лицензии, программное обеспечение, облачные сервисы, контент для медиахолдинга и прочее) на расходы, что, как видно из примера, оказало существенное давление на чистую прибыль компании.
Какие НМА не амортизируются
НМА с неопределённым сроком полезного использования не подлежат амортизации. Пункт 33 ФСБУ 14/2022 прямо запрещает списывать стоимость таких активов: если невозможно надёжно определить период полезного использования, амортизация не начисляется.
К этой категории относятся:
· товарные знаки, если срок действия регистрации не ограничен, а период эксплуатации не определён;
· базы данных, авторские и смежные права или ноу‑хау без установленного срока использования;
· права использования объектов, по которым организация не получает исключительных полномочий (например, программное обеспечение по подписке без передачи исключительных прав), актив не признается на балансе, а расходы списываются по мере использования.
Деловая репутация (гудвилл) учитывается отдельно; по ФСБУ 14/2022 этот объект не амортизируется, а ежегодно проверяется на обесценение. Для других НМА компания обязана ежегодно пересматривать возможность установить срок полезного использования. Если это становится возможным, амортизация начинается с даты, когда срок был определён.
К этой категории относятся:
· товарные знаки, если срок действия регистрации не ограничен, а период эксплуатации не определён;
· базы данных, авторские и смежные права или ноу‑хау без установленного срока использования;
· права использования объектов, по которым организация не получает исключительных полномочий (например, программное обеспечение по подписке без передачи исключительных прав), актив не признается на балансе, а расходы списываются по мере использования.
Деловая репутация (гудвилл) учитывается отдельно; по ФСБУ 14/2022 этот объект не амортизируется, а ежегодно проверяется на обесценение. Для других НМА компания обязана ежегодно пересматривать возможность установить срок полезного использования. Если это становится возможным, амортизация начинается с даты, когда срок был определён.
Как рассчитать сумму амортизации нематериальных активов и выбрать метод
Амортизация НМА — это процесс систематического переноса стоимости актива на расходы в течение срока его использования. Этот механизм позволяет корректно отражать снижение полезности актива и избегать завышения прибыли в отчётности.
Амортизация начинается с даты признания НМА в бухгалтерском учете или с первого числа месяца после даты признания активов — выбор зависит от учётной политики компании. То есть, начисление амортизации НМА происходит с момента ввода актива в эксплуатацию и рассчитано на срок амортизации нематериальных активов.
Для амортизации НМА федеральный стандарт бухгалтерского учета № 14 от 2022 г. требует определить три элемента:
· срок полезного использования (СПИ);
· ликвидационную стоимость;
· метод амортизации.
Далее рассмотрим каждый параметр подробнее.
Срок полезного использования (СПИ) нематериального актива — предполагаемый период, в течение которого организация планирует использовать актив для получения экономической выгоды.
Срок полезного использования нематериального актива устанавливается на дату признания НМА и определяется:
Амортизация начинается с даты признания НМА в бухгалтерском учете или с первого числа месяца после даты признания активов — выбор зависит от учётной политики компании. То есть, начисление амортизации НМА происходит с момента ввода актива в эксплуатацию и рассчитано на срок амортизации нематериальных активов.
Для амортизации НМА федеральный стандарт бухгалтерского учета № 14 от 2022 г. требует определить три элемента:
· срок полезного использования (СПИ);
· ликвидационную стоимость;
· метод амортизации.
Далее рассмотрим каждый параметр подробнее.
Срок полезного использования (СПИ) нематериального актива — предполагаемый период, в течение которого организация планирует использовать актив для получения экономической выгоды.
Срок полезного использования нематериального актива устанавливается на дату признания НМА и определяется:
- по договору: если в лицензионном соглашении или ином документе прямо указан срок использования;
- по нормативным ограничениям: например, срок действия патента;
- по профессиональной оценке: срок не определён нормативно, значит организация должна самостоятельно оценить, сколько времени актив будет реально приносить выгоду. Организация самостоятельно выбирает метод амортизации и утверждает его в учетной политике.
Важно: если срок невозможно обоснованно определить, ФСБУ допускает применять срок 10 лет (по умолчанию), но не дольше срока существования самой компании.
По общему правилу сумма амортизации за каждый период определяется так, чтобы на конец СПИ балансовая стоимость актива стала равной его ликвидационной стоимости (часто приравненной к нулю).
Стоимость актива равномерно списывается на расходы в течение срока его службы или распределяется пропорционально объёму производства (в случае производственного метода). В бухгалтерской отчётности амортизация НМА включается в расходы по обычным видам деятельности, что уменьшает прибыль.
Амортизация прекращается:
Стоимость актива равномерно списывается на расходы в течение срока его службы или распределяется пропорционально объёму производства (в случае производственного метода). В бухгалтерской отчётности амортизация НМА включается в расходы по обычным видам деятельности, что уменьшает прибыль.
Амортизация прекращается:
- при полном списании стоимости НМА;
- при выбытии актива (продажа, передача, ликвидация);
- при прекращении использования актива в деятельности;
- если актив признаётся обесцененным.
Важно: даже если актив не используется временно, амортизация не приостанавливается.
Скидка до 10% на первый
отчет об оценке
Сразу зафиксируем цену и сроки
Оправим песональное КП
Нажимая кнопку «Заказать оценку», я соглашаюсь с условиями политики обработки персональных данных
Дадим предрасчет за 0₽
Поддержка 24/7
Методы амортизации нематериальных активов
Федеральный стандарт ФСБУ 14/2022 допускает применение различных методов амортизации, но только при условии, что выбранный способ наилучшим образом отражает, как актив приносит экономическую выгоду.
Каждый из методов амортизации отражает свою логику использования актива. Линейный метод предполагает равномерное распределение расходов: ежегодно списывается одинаковая сумма, рассчитанная как разница между балансовой стоимостью и ликвидационной, делённая на срок полезного использования. Такой подход удобен для активов, чья польза стабильно распределена во времени, например, у стандартного лицензионного ПО.
Для линейного метода годовая сумма амортизации определяется так:
Федеральный стандарт ФСБУ 14/2022 допускает применение различных методов амортизации, но только при условии, что выбранный способ наилучшим образом отражает, как актив приносит экономическую выгоду.
Каждый из методов амортизации отражает свою логику использования актива. Линейный метод предполагает равномерное распределение расходов: ежегодно списывается одинаковая сумма, рассчитанная как разница между балансовой стоимостью и ликвидационной, делённая на срок полезного использования. Такой подход удобен для активов, чья польза стабильно распределена во времени, например, у стандартного лицензионного ПО.
Для линейного метода годовая сумма амортизации определяется так:
Метод уменьшаемого остатка более гибок: в первые периоды списывается большая доля стоимости, а затем — всё меньше. Это актуально для активов, которые быстро теряют ценность, например, у ИТ-разработок или технологий, быстро теряющих актуальность.
Формула основывается на остаточной стоимости и коэффициенте амортизации, зафиксированном в учётной политике. При этом начисление прекращается, как только балансовая стоимость достигает предполагаемой ликвидационной:
Формула основывается на остаточной стоимости и коэффициенте амортизации, зафиксированном в учётной политике. При этом начисление прекращается, как только балансовая стоимость достигает предполагаемой ликвидационной:
Если актив напрямую связан с объёмами — например, франшиза, лицензия на выпуск определённого количества контента, или база данных, — уместнее использовать метод списания пропорционально объёму. Тогда амортизация привязана к фактическому использованию, а не к календарному сроку.
Формула для расчета:
Формула для расчета:
Во всех случаях при расчёте учитывается ликвидационная стоимость — ожидаемая сумма, которую компания рассчитывает получить от актива в конце срока его полезного использования (СПИ), за вычетом предполагаемых расходов на выбытие. Её заранее исключают из амортизируемой базы.
Как правило, ликвидационная стоимость нематериальных активов равна нулю. Это логично: многие из таких активов, например лицензии на программное обеспечение, товарные знаки с ограниченным сроком действия или база данных, после окончания их правовой или экономической жизни не имеют остаточной ценности — их нельзя перепродать или использовать повторно. В таких случаях вся стоимость актива подлежит амортизации.
Однако бывают и исключения. Если у компании есть обоснованные ожидания, что актив можно будет продать, передать или как-то иначе монетизировать после завершения его эксплуатации, то ликвидационная стоимость может быть больше нуля. Например, если компания имеет право перепродать лицензию или ожидает, что бренд, как нематериальный актив, сохранит свою рыночную ценность, её можно зафиксировать. В этой ситуации ликвидационная стоимость уменьшается на предполагаемые расходы по выбытию (например, юридическое оформление, комиссия, налоги) и указывается в расчётах амортизации.
Оценка ликвидационной стоимости должна проводиться на момент признания НМА в бухгалтерском учёте. Кроме того, в течение срока использования организация обязана пересматривать её, если появляются новые экономические или юридические обстоятельства.
Вся информация о расчёте ликвидационной стоимости, включая методику и обоснование, отражается в учётной политике и при необходимости раскрывается в пояснительной записке к бухгалтерской отчётности.
Как правило, ликвидационная стоимость нематериальных активов равна нулю. Это логично: многие из таких активов, например лицензии на программное обеспечение, товарные знаки с ограниченным сроком действия или база данных, после окончания их правовой или экономической жизни не имеют остаточной ценности — их нельзя перепродать или использовать повторно. В таких случаях вся стоимость актива подлежит амортизации.
Однако бывают и исключения. Если у компании есть обоснованные ожидания, что актив можно будет продать, передать или как-то иначе монетизировать после завершения его эксплуатации, то ликвидационная стоимость может быть больше нуля. Например, если компания имеет право перепродать лицензию или ожидает, что бренд, как нематериальный актив, сохранит свою рыночную ценность, её можно зафиксировать. В этой ситуации ликвидационная стоимость уменьшается на предполагаемые расходы по выбытию (например, юридическое оформление, комиссия, налоги) и указывается в расчётах амортизации.
Оценка ликвидационной стоимости должна проводиться на момент признания НМА в бухгалтерском учёте. Кроме того, в течение срока использования организация обязана пересматривать её, если появляются новые экономические или юридические обстоятельства.
Вся информация о расчёте ликвидационной стоимости, включая методику и обоснование, отражается в учётной политике и при необходимости раскрывается в пояснительной записке к бухгалтерской отчётности.
Как учесть ликвидационную стоимость при амортизации НМА
Во всех трёх методах расчёт амортизации предполагает вычитание ликвидационной стоимости — то есть той суммы, которую компания планирует получить от актива в конце срока его эксплуатации (за вычетом расходов на выбытие).
Если ликвидационная стоимость равна нулю, что бывает чаще всего, амортизируется вся первоначальная стоимость. Если же она > 0 — эта сумма не подлежит амортизации и исключается из расчётной базы.
Если ликвидационная стоимость равна нулю, что бывает чаще всего, амортизируется вся первоначальная стоимость. Если же она > 0 — эта сумма не подлежит амортизации и исключается из расчётной базы.
Рассмотрим расчет ликвидационной стоимости на примере лицензии на ПО:
Компания приобрела лицензию на программное обеспечение стоимостью 600 000 руб. сроком на 5 лет и предполагает, что по окончании срока она сможет продать права за 50 000 руб.
При линейном методе годовая сумма амортизации составит (600 000−50 000)/5 = 110 000 руб.
При методе остатка: сначала рассчитывается первая сумма списания:
600 000 x коэффициент, например 0,4 = 240 000 руб.
Далее база уменьшается, пока остаток не станет равен предполагаемой ликвидационной стоимости.
При пропорциональном методе: из расчётной базы исключают 50 000 ₽ перед определением стоимости одной единицы продукции или услуги.
Таким образом, ликвидационная стоимость — важный элемент, влияющий на скорость и объём амортизации. Её величина фиксируется при признании НМА и может пересматриваться при существенных изменениях условий.
Компания приобрела лицензию на программное обеспечение стоимостью 600 000 руб. сроком на 5 лет и предполагает, что по окончании срока она сможет продать права за 50 000 руб.
При линейном методе годовая сумма амортизации составит (600 000−50 000)/5 = 110 000 руб.
При методе остатка: сначала рассчитывается первая сумма списания:
600 000 x коэффициент, например 0,4 = 240 000 руб.
Далее база уменьшается, пока остаток не станет равен предполагаемой ликвидационной стоимости.
При пропорциональном методе: из расчётной базы исключают 50 000 ₽ перед определением стоимости одной единицы продукции или услуги.
Таким образом, ликвидационная стоимость — важный элемент, влияющий на скорость и объём амортизации. Её величина фиксируется при признании НМА и может пересматриваться при существенных изменениях условий.
Какие счета и проводки использовать для учета амортизации НМА
В бухгалтерском учёте амортизация отражается по дебету счетов затрат и кредиту счёта 05 «Амортизация нематериальных активов». Первоначальная стоимость НМА учитывается на счёте 04 «Нематериальные активы», а все затраты на приобретение — на счёте 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Основные проводки:
Основные проводки:
Выбор дебетового счёта зависит от того, где используется актив: счёт 20 «Основное производство» — если НМА участвует в выпуске продукции, счёт 26 «Общехозяйственные расходы» — когда актив обслуживает управление, счёт 44 «Расходы на продажу» — для маркетинговых активов и прочего.
Начисление амортизации нематериальных активов формирует расходы периода и отражается в соответствующих статьях отчёта о финансовых результатах — например, в «коммерческих» или «управленческих» расходах, в зависимости от назначения актива.
Таким образом, корректная организация проводок и понимание логики распределения затрат по счетам обеспечивают прозрачность финансовой отчётности и позволяют эффективно управлять структурой расходов компании.
Начисление амортизации нематериальных активов формирует расходы периода и отражается в соответствующих статьях отчёта о финансовых результатах — например, в «коммерческих» или «управленческих» расходах, в зависимости от назначения актива.
Таким образом, корректная организация проводок и понимание логики распределения затрат по счетам обеспечивают прозрачность финансовой отчётности и позволяют эффективно управлять структурой расходов компании.
Оценка НМА и адаптация к требованиям ФСБУ 14/2022
Переход к применению ФСБУ 14/2022 требует от компаний пересмотра подходов к признанию, оценке и амортизации нематериальных активов. Один из ключевых аспектов — это необходимость более точной и прозрачной оценки стоимости НМА на дату признания и регулярного пересмотра параметров амортизации.
В рамках нового стандарта организация обязана подтвердить наличие исключительных прав на актив и определить срок его полезного использования. Этот срок может быть установлен как договором, так и на основании действующего законодательства или исходя из предполагаемого периода извлечения экономической выгоды.
Если актив подлежит амортизации, необходимо также определить метод, который наилучшим образом отражает характер потребления экономических выгод, а также ликвидационную стоимость, если она применима.
Признание НМА допускается только при наличии подтверждающих документов и уверенности в том, что актив действительно способен приносить экономические выгоды.
Ключевым требованием ФСБУ 14/2022 становится оценка стоимости НМА при признании. Эта стоимость может быть:
Для оценки могут применяться следующие методы: затратный, доходный и сравнительный.
Затратный подход базируется на стоимости создания аналогичного объекта и широко используется для программных решений и баз данных.
Доходный подход позволяет оценить актив по будущим денежным потокам, которые он способен генерировать. Такой метод особенно востребован для оценки товарных знаков, франшиз, технологий и брендов.
Сравнительный подход применим тогда, когда существует активный рынок аналогичных объектов, однако в российской практике его использование ограничено из-за редкости открытых сделок.
Компании, перешедшие на ФСБУ 14/2022, нередко сталкиваются с необходимостью переоценки сроков полезного использования ранее признанных НМА и пересмотра методов амортизации.
Например, если раньше организация указывала СПИ в 10 лет по умолчанию, теперь нужно обосновать этот срок — либо изменить его. При этом корректировки проводятся путём ретроспективного применения, если иное не установлено в учетной политике.
Практика показывает, что при адаптации к требованиям ФСБУ компаниям важно провести инвентаризацию НМА, классифицировать активы по признакам амортизируемости, скорректировать учётную политику и настроить учётные системы с учётом новых правил.
Аудиторы также рекомендуют составить внутренние методики оценки СПИ, формы для обоснования расчётов, и утвердить шаблоны договоров с учётом возможности амортизации и расчёта остаточной стоимости. Всё это поможет минимизировать риски налоговых споров и обеспечить прозрачность финансовой отчётности.
В рамках нового стандарта организация обязана подтвердить наличие исключительных прав на актив и определить срок его полезного использования. Этот срок может быть установлен как договором, так и на основании действующего законодательства или исходя из предполагаемого периода извлечения экономической выгоды.
Если актив подлежит амортизации, необходимо также определить метод, который наилучшим образом отражает характер потребления экономических выгод, а также ликвидационную стоимость, если она применима.
Признание НМА допускается только при наличии подтверждающих документов и уверенности в том, что актив действительно способен приносить экономические выгоды.
Ключевым требованием ФСБУ 14/2022 становится оценка стоимости НМА при признании. Эта стоимость может быть:
- фактической (первоначальной) — по договору покупки (например, стоимость лицензии на ПО);
- оценочной — при внесении в уставный капитал или безвозмездном получении, используется результат независимой оценки;
- справедливой — если НМА приобретается в результате объединения бизнеса.
Для оценки могут применяться следующие методы: затратный, доходный и сравнительный.
Затратный подход базируется на стоимости создания аналогичного объекта и широко используется для программных решений и баз данных.
Доходный подход позволяет оценить актив по будущим денежным потокам, которые он способен генерировать. Такой метод особенно востребован для оценки товарных знаков, франшиз, технологий и брендов.
Сравнительный подход применим тогда, когда существует активный рынок аналогичных объектов, однако в российской практике его использование ограничено из-за редкости открытых сделок.
Компании, перешедшие на ФСБУ 14/2022, нередко сталкиваются с необходимостью переоценки сроков полезного использования ранее признанных НМА и пересмотра методов амортизации.
Например, если раньше организация указывала СПИ в 10 лет по умолчанию, теперь нужно обосновать этот срок — либо изменить его. При этом корректировки проводятся путём ретроспективного применения, если иное не установлено в учетной политике.
Практика показывает, что при адаптации к требованиям ФСБУ компаниям важно провести инвентаризацию НМА, классифицировать активы по признакам амортизируемости, скорректировать учётную политику и настроить учётные системы с учётом новых правил.
Аудиторы также рекомендуют составить внутренние методики оценки СПИ, формы для обоснования расчётов, и утвердить шаблоны договоров с учётом возможности амортизации и расчёта остаточной стоимости. Всё это поможет минимизировать риски налоговых споров и обеспечить прозрачность финансовой отчётности.
Главное
Амортизация НМА — важный элемент финансовой отчётности. Она позволяет распределять расходы на приобретение прав и лицензий на весь срок эксплуатации, обеспечивая прозрачность прибыли.
Согласно требованиям нового стандарта ФСБУ 14/2022, организации обязаны учитывать исключительные права, обоснованно определять срок полезного использования, метод амортизации и ликвидационную стоимость актива.
Для признания объекта НМА необходимо наличие исключительных или лицензионных прав, возможность отделить его от других активов и ожидаемая экономическая выгода.
Амортизация начисляется по НМА с определённым сроком использования; активы с неопределённым сроком (вечные товарные знаки, некоторые базы данных, гудвилл) не амортизируются.
Законодательно разрешены три способа амортизации нематериальных активов: линейный, уменьшаемого остатка и пропорциональный объёму продукции. Ускоренная амортизация, как для основных средств, для НМА не применяется. При этом корректный расчёт амортизации НМА помогает справедливо отражать снижение ценности активов в финансовой отчётности и избегать завышения прибыли.
Особое внимание уделяется ликвидационной стоимости — она либо равна нулю, либо рассчитывается, если актив можно перепродать после срока службы. Пример с лицензией на ПО демонстрирует, как она учитывается в разных методах амортизации.
Для отражения операций по НМА в бухучёте используются счета 04, 05 и затраты (20, 26, 44 и др.). Также важно обеспечить соответствие подходов новым требованиям ФСБУ, включая регулярную переоценку СПИ и прозрачную методику признания стоимости — фактической, оценочной или справедливой. Это требует адаптации учётной политики и систем, а также подготовки внутренней документации, что снижает налоговые риски и повышает достоверность отчётности.
Переход на ФСБУ 14/2022 привёл к капитализации многих лицензионных программ, росту балансовой стоимости НМА и необходимости ежегодно пересматривать элементы амортизации.
Организациям рекомендуется заранее проанализировать свои НМА, определить корректные сроки и методы амортизации, закрепить их в учётной политике и регулярно проверять наличие признаков обесценения.
В сложных случаях стоит обращаться к профессиональным оценщикам или консультантам — например, компаниям, специализирующимся на расчёте стоимости интеллектуальных активов. Правильный учёт амортизации нематериальных активов позволит оптимизировать налоговую нагрузку и обеспечить достоверность финансовой отчётности.
Согласно требованиям нового стандарта ФСБУ 14/2022, организации обязаны учитывать исключительные права, обоснованно определять срок полезного использования, метод амортизации и ликвидационную стоимость актива.
Для признания объекта НМА необходимо наличие исключительных или лицензионных прав, возможность отделить его от других активов и ожидаемая экономическая выгода.
Амортизация начисляется по НМА с определённым сроком использования; активы с неопределённым сроком (вечные товарные знаки, некоторые базы данных, гудвилл) не амортизируются.
Законодательно разрешены три способа амортизации нематериальных активов: линейный, уменьшаемого остатка и пропорциональный объёму продукции. Ускоренная амортизация, как для основных средств, для НМА не применяется. При этом корректный расчёт амортизации НМА помогает справедливо отражать снижение ценности активов в финансовой отчётности и избегать завышения прибыли.
Особое внимание уделяется ликвидационной стоимости — она либо равна нулю, либо рассчитывается, если актив можно перепродать после срока службы. Пример с лицензией на ПО демонстрирует, как она учитывается в разных методах амортизации.
Для отражения операций по НМА в бухучёте используются счета 04, 05 и затраты (20, 26, 44 и др.). Также важно обеспечить соответствие подходов новым требованиям ФСБУ, включая регулярную переоценку СПИ и прозрачную методику признания стоимости — фактической, оценочной или справедливой. Это требует адаптации учётной политики и систем, а также подготовки внутренней документации, что снижает налоговые риски и повышает достоверность отчётности.
Переход на ФСБУ 14/2022 привёл к капитализации многих лицензионных программ, росту балансовой стоимости НМА и необходимости ежегодно пересматривать элементы амортизации.
Организациям рекомендуется заранее проанализировать свои НМА, определить корректные сроки и методы амортизации, закрепить их в учётной политике и регулярно проверять наличие признаков обесценения.
В сложных случаях стоит обращаться к профессиональным оценщикам или консультантам — например, компаниям, специализирующимся на расчёте стоимости интеллектуальных активов. Правильный учёт амортизации нематериальных активов позволит оптимизировать налоговую нагрузку и обеспечить достоверность финансовой отчётности.
Вопрос-ответ
Амортизация НМА — это планомерное распределение стоимости прав, лицензий и других нематериальных объектов на срок их полезного использования. Она нужна, чтобы правильно сформировать расходы и отразить реальную прибыль, ведь такие активы постепенно теряют ценность.
Амортизация не начисляется по активам с неопределённым сроком использования: бессрочным товарным знакам, базам данных или ноу‑хау, чьё использование не ограничено, а также по гудвиллу. Эти объекты ежегодно проверяются на обесценение, но не списываются через амортизацию.
Срок устанавливают по договору, нормативным ограничениям или оценке предполагаемого периода использования. Если сроки определить нельзя, ФСБУ 14/2022 разрешает принимать СПИ равным десяти годам, но не более срока существования компании.
Для НМА применяют три способа: линейный (равномерное списание), метод уменьшаемого остатка (быстрое списание на ранних этапах) и пропорциональный объёму продукции или выручке. Выбор отражают в учётной политике. Ускоренная амортизация по НМА не допускается.
Первоначальная стоимость активов собирается на счёте 08, затем переносится на счёт 04. Начисление амортизации нематериальных активов отражается проводкой Дт 20/23/25/26/29/44/91 — Кт 05, где счёт 05 аккумулирует амортизацию. При выбытии списывается накопленная амортизация (Дт 05 — Кт 04).
У основных средств дополнительно разрешён метод суммы чисел лет, а амортизация может приостанавливаться при консервации или ремонте. Амортизация НМА не прерывается, и возможны только три метода списания. Кроме того, НМА с неопределённым сроком не амортизируются.
Новый стандарт расширил состав НМА (включил лицензионное ПО), ввёл элементы амортизации и обязал ежегодно пересматривать СПИ. Это привело к росту балансовой стоимости НМА и более стабильной прибыли, поскольку расходы теперь распределяются по сроку использования.
Перезвоним и поможем решить вашу задачу
Нажимая кнопку «Оставить заявку», я соглашаюсь с условиями политики обработки персональных данных
Свяжемся с вами в течение 15 минут и предложим экспертные решения для ваших задач
Поставьте лайк, если понравилась статья
Поделитесь с друзьями