Свяжемся с вами в течение 15 минут
Нажимая кнопку «Пригласить к участию»,
я соглашаюсь с условиями политики обработки персональных данных
я соглашаюсь с условиями политики обработки персональных данных
Пригласите нас к участию в тендере или закупке
Налоговая реформа 2025−2026: как бизнесу подготовиться к ставке 25%, новым правилам НДС и УСН
Российская налоговая система проходит через самую масштабную трансформацию за последние десятилетия. Главные маркеры изменений: повышение ставки налога на прибыль до 25%, рост НДС до 22% и радикальный пересмотр условий для малого бизнеса (УСН).
В этой статье вы узнаете, как адаптировать бизнес-модель к новым реалиям, разберем основные причины и цели реформы, первые сигналы 2025 года и подробности нововведений 2026-го, а также то, какие риски они несут.
В этой статье вы узнаете, как адаптировать бизнес-модель к новым реалиям, разберем основные причины и цели реформы, первые сигналы 2025 года и подробности нововведений 2026-го, а также то, какие риски они несут.
Содержание
- причины и цели налоговой реформы 2025−2026;
- главные изменения налоговой реформы 2026 года: ставка 25%, НДС 22% и УСН;
- основные налоговые риски 2026: доначисления, дробление, переквалификация;
- когда и кому нужен налоговый аудит;
- роль налогового аудита и отличие от бухгалтерского;
- виды налогового аудита;
- как проводится налоговый аудит.
Причины и цели налоговой реформы 2025−2026
Российские власти инициировали налоговую реформу 2025−2026 года в рамках бюджетного планирования на предстоящие годы. Ее главная цель — комплексное обновление налоговой системы и повышение ее эффективности. Реформа призвана увеличить поступления в бюджет за счет изменения ставок и баз налогообложения, а также сделать налоговую нагрузку более справедливой и прозрачной.
Так, повышение НДС до 22% должно создать дополнительный поток доходов в казну — около 1,2 трлн руб. в 2026 году, заявил министр финансов Р Ф Антон Силуанов на парламентских слушаниях в Совете Федерации. Эти средства необходимы для финансирования государственных программ и поддержки экономики в непростой период.
Причины реформы можно свести к нескольким ключевым пунктам:
Так, повышение НДС до 22% должно создать дополнительный поток доходов в казну — около 1,2 трлн руб. в 2026 году, заявил министр финансов Р Ф Антон Силуанов на парламентских слушаниях в Совете Федерации. Эти средства необходимы для финансирования государственных программ и поддержки экономики в непростой период.
Причины реформы можно свести к нескольким ключевым пунктам:
рост бюджетных потребностей и повышение фискальной устойчивости
Государство увеличивает объем финансирования приоритетных программ, инфраструктуры и социальной сферы, поэтому делает ставку на более предсказуемые и «массовые» источники поступлений. Отсюда решения, которые прямо повышают фискальный эффект: рост базовой ставки НДС до 22% и корректировка отдельных освобождений, а также повышение ставки налога на прибыль до 25%. Для бюджета страны это — стабильный поток, для бизнеса — необходимость пересчитать маржинальность, цены и налоговую нагрузку по всей цепочке.
Для добросовестных налогоплательщиков это снижает операционные издержки и риск технических ошибок, но одновременно повышает прозрачность: расхождения в данных, несостыковки по НДС, цепочки контрагентов и аномальные показатели видны быстрее и становятся поводом для требований пояснений и углубленной проверки.
Государство увеличивает объем финансирования приоритетных программ, инфраструктуры и социальной сферы, поэтому делает ставку на более предсказуемые и «массовые» источники поступлений. Отсюда решения, которые прямо повышают фискальный эффект: рост базовой ставки НДС до 22% и корректировка отдельных освобождений, а также повышение ставки налога на прибыль до 25%. Для бюджета страны это — стабильный поток, для бизнеса — необходимость пересчитать маржинальность, цены и налоговую нагрузку по всей цепочке.
- борьба с агрессивной налоговой оптимизацией и дроблением бизнеса
- пересмотр налоговых льгот и условий применения специальных режимов
- упрощение администрирования
Для добросовестных налогоплательщиков это снижает операционные издержки и риск технических ошибок, но одновременно повышает прозрачность: расхождения в данных, несостыковки по НДС, цепочки контрагентов и аномальные показатели видны быстрее и становятся поводом для требований пояснений и углубленной проверки.
Ключевые изменения 2025 года включали:
1. Модернизацию камерального контроля:
Использование автоматизированных систем контроля АСК НДС-2 и АСК ККТ в интеграции с банковским мониторингом позволило сократить время выявления подозрительных операций до нескольких дней.
2. Рост требований к прозрачности:
Введение новых форм отчетности и расширение перечня контролируемых сделок.
3. Усиление ответственности:
Практика привлечения бенефициаров к субсидиарной ответственности по налоговым долгам предприятий стала повсеместной.
1. Модернизацию камерального контроля:
Использование автоматизированных систем контроля АСК НДС-2 и АСК ККТ в интеграции с банковским мониторингом позволило сократить время выявления подозрительных операций до нескольких дней.
2. Рост требований к прозрачности:
Введение новых форм отчетности и расширение перечня контролируемых сделок.
3. Усиление ответственности:
Практика привлечения бенефициаров к субсидиарной ответственности по налоговым долгам предприятий стала повсеместной.
Опыт 2025 года показал, что критическими становятся ошибки, допущенные в предыдущие налоговые периоды (2023−2024 гг.). Компании, не проводившие своевременный финансовый налоговый аудит, столкнулись с блокировками счетов и требованиями о доначислении налогов ввиду некорректного применения льгот.
Главные изменения налоговой реформы 2026 года: ставка 25%, НДС 22% и УСН
С 1 января 2026 года пакет поправок вступил в силу — повышение ставок и корректировка условий применения специальных режимов. А налоговая нагрузка достигла своих целевых параметров. Для бизнеса это означает пересчёт налоговой модели и настройку процессов учёта, прежде всего по НДС и налогу на прибыль.
Лимиты по УСН продолжат снижаться — до 10 млн руб. к 2028 году. Это означает, что почти весь средний бизнес теперь обязан работать с НДС, счетами-фактурами и книгами покупок/продаж.
Рассмотрим, что означает налоговая реформа 2026 для УСН и среднего бизнеса.
Во-первых, резко расширяется круг компаний, которым придётся работать с НДС. С 1 января 2026 года базовая ставка НДС повышается до 22% (льготная 10% сохраняется), а параллельно усиливается контроль за корректностью начисления и вычетов.
Во-вторых, фиксируется повышенная нагрузка по налогу на прибыль: базовая ставка 25% действует с 1 января 2025 года на основании федерального закона и применяется в период 2025—2030 годов. Для среднего бизнеса это прямой сигнал пересчитать модель прибыли, дивидендную политику и инвестиционные планы: четверть прибыли уходит в бюджет, а спорные подходы к «оптимизации» становятся дороже на уровне доначислений и штрафов.
В-третьих, налоговая реформа 2026 года закрепляет меры против дробления бизнеса. Законодательно введён механизм налоговой амнистии: при добровольном отказе от дробления с 1 января 2025 года и приведении структуры в соответствие с требованиями Налогового Кодекса Р Ф амнистия может распространяться на периоды 2022−2024 годов при соблюдении установленных условий.
Во-первых, резко расширяется круг компаний, которым придётся работать с НДС. С 1 января 2026 года базовая ставка НДС повышается до 22% (льготная 10% сохраняется), а параллельно усиливается контроль за корректностью начисления и вычетов.
Во-вторых, фиксируется повышенная нагрузка по налогу на прибыль: базовая ставка 25% действует с 1 января 2025 года на основании федерального закона и применяется в период 2025—2030 годов. Для среднего бизнеса это прямой сигнал пересчитать модель прибыли, дивидендную политику и инвестиционные планы: четверть прибыли уходит в бюджет, а спорные подходы к «оптимизации» становятся дороже на уровне доначислений и штрафов.
В-третьих, налоговая реформа 2026 года закрепляет меры против дробления бизнеса. Законодательно введён механизм налоговой амнистии: при добровольном отказе от дробления с 1 января 2025 года и приведении структуры в соответствие с требованиями Налогового Кодекса Р Ф амнистия может распространяться на периоды 2022−2024 годов при соблюдении установленных условий.
Cреднему бизнесу стоит заранее оценить свою структуру. Если вы работали через несколько связанных фирм, лучше объединить выручку и перейти на общую систему добровольно, пока действует амнистия. Это избавит от претензий за прошлые годы и снизит риск жестких санкций. Также пересмотрите ценовую политику: рост НДС до 22% неизбежно ведет к удорожанию товаров и услуг, и уже сейчас многие закладывают это в цены. Возможно, часть нагрузки придется переложить на клиентов, иначе маржинальность упадет. Однако делайте это продуманно, чтобы не потерять конкурентоспособность.
Наконец, упомянем изменения для отдельных сфер:
- отменяются некоторые НДС-льготы (например, банковский эквайринг теперь с НДС), вводятся новые ставки для игорного бизнеса (доходы букмекеров облагаются по ставке 25% налога на прибыль);
- для большинства малых предприятий льготный тариф 15% в системе страховых взносов отменяется, останется только для приоритетных отраслей, утвержденных правительством;
- IT-отрасль теряет прежние сверхльготы — взносы для IT-компаний вырастут с 7,6% до 15%.
Основные налоговые риски 2026: доначисления, дробление, переквалификация
С ростом ставок и ужесточением контроля резко возрастают и налоговые риски для компаний. Перечислим главные из них и их возможные последствия:
1. Доначисления налогов
Расширение налоговой базы и повышение ставок приводят к росту сумм доначислений по итогам проверок. Любая ошибка в применении льгот, расчётах НДС или налога на прибыль влечёт пересчёт обязательств, начисление пеней и штрафов. В условиях ставок 22% по НДС и 25% по прибыли даже технические ошибки могут приводить к значительным финансовым потерям.
2. Риск признания дробления бизнеса
Контроль за дроблением усиливается, а правоприменительная практика складывается преимущественно в пользу ФНС. При выявлении признаков искусственного разделения деятельности налоговые органы переквалифицируют операции задним числом с доначислением НДС, налога на прибыль, пеней и штрафов до 40%. Судебная практика по таким спорам стабильно формируется в пользу ФНС: менее четверти дел завершаются в пользу налогоплательщиков.
3. Переквалификация договоров
Активно проверяются гражданско-правовые договоры с самозанятыми и ИП на предмет их подмены трудовыми отношениями. При выявлении фиктивных конструкций налоговая переквалифицирует операции с доначислением НДС, НДФЛ и страховых взносов. В рамках налоговой реформы 2026 НДС особое внимание уделяется сделкам между взаимозависимыми лицами и цепочкам с участием компаний на УСН без НДС.
4. Штрафы и санкции
В условиях налоговой реформы 2025−2026 годов ошибки в учёте и срывы сроков отчётности переходят из разряда технических в категорию существенных финансовых рисков.
Непредставление налоговой декларации или расчёта по страховым взносам в установленный срок влечёт штраф 5% от суммы неуплаченного налога (взносов) за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей. Если отчётность не подавалась более 20 рабочих дней, налоговый орган вправе приостановить операции по счетам, что напрямую влияет на расчёты с контрагентами и текущую деятельность.
Занижение налоговой базы, ошибки в расчётах или иные действия, повлёкшие недоимку, приводят к штрафу 20% от суммы неуплаченного налога. При установлении умысла размер санкций увеличивается до 40%. Дополнительно начисляются пени, при этом налоговый орган анализирует обязательства за последние 3 года, что кратно увеличивает итоговую сумму претензий.
Для бизнеса даже единичная ошибка в период реформы может трансформироваться в многомиллионные потери и операционные блокировки. Управление налоговыми рисками перестаёт быть функцией бухгалтерии и становится задачей финансового контроля и превентивного анализа.
5. Личная ответственность руководства
Значительные налоговые недоимки увеличивают риски привлечения руководителей и главных бухгалтеров к административной и уголовной ответственности. С ростом налоговых сумм порог «крупного размера» достигается быстрее, а выявление умышленных схем повышает вероятность передачи материалов в правоохранительные органы.
1. Доначисления налогов
Расширение налоговой базы и повышение ставок приводят к росту сумм доначислений по итогам проверок. Любая ошибка в применении льгот, расчётах НДС или налога на прибыль влечёт пересчёт обязательств, начисление пеней и штрафов. В условиях ставок 22% по НДС и 25% по прибыли даже технические ошибки могут приводить к значительным финансовым потерям.
2. Риск признания дробления бизнеса
Контроль за дроблением усиливается, а правоприменительная практика складывается преимущественно в пользу ФНС. При выявлении признаков искусственного разделения деятельности налоговые органы переквалифицируют операции задним числом с доначислением НДС, налога на прибыль, пеней и штрафов до 40%. Судебная практика по таким спорам стабильно формируется в пользу ФНС: менее четверти дел завершаются в пользу налогоплательщиков.
3. Переквалификация договоров
Активно проверяются гражданско-правовые договоры с самозанятыми и ИП на предмет их подмены трудовыми отношениями. При выявлении фиктивных конструкций налоговая переквалифицирует операции с доначислением НДС, НДФЛ и страховых взносов. В рамках налоговой реформы 2026 НДС особое внимание уделяется сделкам между взаимозависимыми лицами и цепочкам с участием компаний на УСН без НДС.
4. Штрафы и санкции
В условиях налоговой реформы 2025−2026 годов ошибки в учёте и срывы сроков отчётности переходят из разряда технических в категорию существенных финансовых рисков.
Непредставление налоговой декларации или расчёта по страховым взносам в установленный срок влечёт штраф 5% от суммы неуплаченного налога (взносов) за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей. Если отчётность не подавалась более 20 рабочих дней, налоговый орган вправе приостановить операции по счетам, что напрямую влияет на расчёты с контрагентами и текущую деятельность.
Занижение налоговой базы, ошибки в расчётах или иные действия, повлёкшие недоимку, приводят к штрафу 20% от суммы неуплаченного налога. При установлении умысла размер санкций увеличивается до 40%. Дополнительно начисляются пени, при этом налоговый орган анализирует обязательства за последние 3 года, что кратно увеличивает итоговую сумму претензий.
Для бизнеса даже единичная ошибка в период реформы может трансформироваться в многомиллионные потери и операционные блокировки. Управление налоговыми рисками перестаёт быть функцией бухгалтерии и становится задачей финансового контроля и превентивного анализа.
5. Личная ответственность руководства
Значительные налоговые недоимки увеличивают риски привлечения руководителей и главных бухгалтеров к административной и уголовной ответственности. С ростом налоговых сумм порог «крупного размера» достигается быстрее, а выявление умышленных схем повышает вероятность передачи материалов в правоохранительные органы.
Таким образом, налоговые риски в 2026 году существенно возрастают. Каждая ошибка или сознательная схема уклонения теперь чревата более крупными суммами доначислений и штрафов. Готовиться к этому нужно уже сейчас — выявлять слабые места и устранять их. И в этом как раз помогает налоговый аудит и пересмотр бизнес-модели до начала проверок.
Когда и кому нужен налоговый аудит
В условиях нестабильного законодательства налоговый аудит становится обязательным элементом системы внутреннего контроля. В отличие от стандартного бухгалтерского аудита, ориентированного на подтверждение достоверности отчетности, налоговый аудит фокусируется на выявлении скрытых угроз и правовых коллизий.
Налоговый аудит требуется компаниям, для которых налоговые обязательства формируют существенную часть финансовых рисков. В первую очередь это бизнес на общей системе налогообложения ОСНО и УСН с оборотами, влияющими на возникновение обязанности по уплате НДС в соответствии с главой 21 Налогового Кодекса РФ.
Во-первых, это оборот по реализации товаров, работ и услуг, который приводит к утрате освобождения от НДС по статье 145 НК РФ. Если налогоплательщик применяет освобождение, и совокупная выручка превышает установленный лимит за 3 последовательных календарных месяца, право на освобождение утрачивается, и компания обязана начислять и уплачивать НДС с начала соответствующего налогового периода.
Во-вторых, это оборот компаний на УСН, при котором возникает обязанность исполнять функции плательщика НДС в случаях, прямо предусмотренных НК РФ. К таким ситуациям относятся:
Налоговый аудит требуется компаниям, для которых налоговые обязательства формируют существенную часть финансовых рисков. В первую очередь это бизнес на общей системе налогообложения ОСНО и УСН с оборотами, влияющими на возникновение обязанности по уплате НДС в соответствии с главой 21 Налогового Кодекса РФ.
Во-первых, это оборот по реализации товаров, работ и услуг, который приводит к утрате освобождения от НДС по статье 145 НК РФ. Если налогоплательщик применяет освобождение, и совокупная выручка превышает установленный лимит за 3 последовательных календарных месяца, право на освобождение утрачивается, и компания обязана начислять и уплачивать НДС с начала соответствующего налогового периода.
Во-вторых, это оборот компаний на УСН, при котором возникает обязанность исполнять функции плательщика НДС в случаях, прямо предусмотренных НК РФ. К таким ситуациям относятся:
- выполнение обязанностей налогового агента по НДС (статья 161 НК РФ);
- выставление счетов-фактур с выделенным НДС (статья 173 НК РФ);
- операции, которые по своему экономическому содержанию подпадают под налогообложение НДС независимо от применяемого режима.
- долю операций, облагаемых НДС;
- взаимосвязь контрагентов;
- повторяемость и однородность операций;
- распределение оборота внутри группы компаний или между ИП и ООО.
Скидка до 10% на первый
отчет об оценке
Сразу зафиксируем цену и сроки
Оправим песональное КП
Нажимая кнопку «Заказать оценку», я соглашаюсь с условиями политики обработки персональных данных
Дадим предрасчет за 0₽
Поддержка 24/7
Налоговый аудит особенно необходим компаниям со сложной структурой операций: внутригрупповые сделки, агентские и сервисные договоры, использование ИП и самозанятых. Такие модели ФНС оценивает с позиции статьи 54.1 НК РФ как потенциальные источники необоснованной налоговой выгоды.
При выявлении признаков искусственного перераспределения оборота налоговые органы могут квалифицировать операции как направленные на обход НДС, налога на прибыль и страховых взносов. Налоговый аудит в этом случае используется для предварительного определения рисков переквалификации.
Кроме того, налоговый аудит требуется при:
Эти события традиционно рассматриваются ФНС как факторы повышенного риска и могут привести к углублённому контролю в порядке статей 88 и 89 НК РФ. Налоговый аудит позволяет зафиксировать налоговую позицию компании и привести модель налогообложения в соответствие с текущими требованиями законодательства и судебной практики.
Для среднего бизнеса налоговый аудит становится альтернативой последующему оспариванию доначислений. Досудебное урегулирование и судебная практика показывают устойчивое снижение доли решений в пользу налогоплательщиков, что подтверждает эффективность превентивного подхода. Проведение налогового аудита позволяет перейти от защиты после проверки к системному управлению налоговыми рисками.
При выявлении признаков искусственного перераспределения оборота налоговые органы могут квалифицировать операции как направленные на обход НДС, налога на прибыль и страховых взносов. Налоговый аудит в этом случае используется для предварительного определения рисков переквалификации.
Кроме того, налоговый аудит требуется при:
- реорганизации бизнеса;
- продаже долей;
- привлечении инвесторов;
- смене главного бухгалтера или финансового директора.
Эти события традиционно рассматриваются ФНС как факторы повышенного риска и могут привести к углублённому контролю в порядке статей 88 и 89 НК РФ. Налоговый аудит позволяет зафиксировать налоговую позицию компании и привести модель налогообложения в соответствие с текущими требованиями законодательства и судебной практики.
Для среднего бизнеса налоговый аудит становится альтернативой последующему оспариванию доначислений. Досудебное урегулирование и судебная практика показывают устойчивое снижение доли решений в пользу налогоплательщиков, что подтверждает эффективность превентивного подхода. Проведение налогового аудита позволяет перейти от защиты после проверки к системному управлению налоговыми рисками.
Пример: УФНС по Самарской области по итогам 1 квартала 2025 года фиксирует: удовлетворено полностью или частично 13,8% жалоб против 39,4% годом ранее; сумма удовлетворённых требований составила 0,7% от оспариваемой суммы.
Эти данные показывают, что на федеральном уровне практика разрешения налоговых споров за последние годы смещается в сторону усиления позиций ФНС: бизнес получает гораздо меньше благоприятных решений как на этапе досудебного урегулирования, так и в судах. В таких условиях самостоятельное реагирование на претензии налоговых органов становится менее эффективным, а налоговый аудит — эффективным инструментом предварительного управления рисками, а не последующим оспариванием.
Роль налогового аудита и отличие от бухгалтерского
Бухгалтерский аудит отвечает на вопрос «правильно ли составлена отчётность».
Налоговый аудит отвечает на вопрос «какие риски и потери возможны при проверке ФНС и как их предотвратить».
Налоговый аудит фокусируется на корректности расчёта и уплаты налогов. Проверке подлежат налоговые декларации, регистры налогового учёта, первичные документы, договоры и операции, влияющие на налоговую базу. По сути, это моделирование налоговой проверки до её фактического начала: анализ проводится с точки зрения требований НК РФ, позиции ФНС и сложившейся судебной практики.
Бухгалтерский (финансовый) аудит ориентирован на подтверждение достоверности бухгалтерской отчётности в целом и проводится, как правило, выборочно, исходя из уровня существенности показателей. Его цель — подтвердить корректность баланса, отчёта о финансовых результатах и соответствие стандартам учёта.
Ключевое различие в методике. Если бухгалтерский аудит не всегда углубляется в налоговые детали, то проведение налогового аудита предполагает сплошную проверку налоговых рисков, включая НДС, налог на прибыль, взаимозависимые сделки и применение льгот. Подробно разобрали различия между этими двумя типами в таблице:
Налоговый аудит отвечает на вопрос «какие риски и потери возможны при проверке ФНС и как их предотвратить».
Налоговый аудит фокусируется на корректности расчёта и уплаты налогов. Проверке подлежат налоговые декларации, регистры налогового учёта, первичные документы, договоры и операции, влияющие на налоговую базу. По сути, это моделирование налоговой проверки до её фактического начала: анализ проводится с точки зрения требований НК РФ, позиции ФНС и сложившейся судебной практики.
Бухгалтерский (финансовый) аудит ориентирован на подтверждение достоверности бухгалтерской отчётности в целом и проводится, как правило, выборочно, исходя из уровня существенности показателей. Его цель — подтвердить корректность баланса, отчёта о финансовых результатах и соответствие стандартам учёта.
Ключевое различие в методике. Если бухгалтерский аудит не всегда углубляется в налоговые детали, то проведение налогового аудита предполагает сплошную проверку налоговых рисков, включая НДС, налог на прибыль, взаимозависимые сделки и применение льгот. Подробно разобрали различия между этими двумя типами в таблице:
Важно понимать, что налоговый аудит законодательство напрямую как обязанность не устанавливает — он инициативный, по желанию компании. Однако в условиях реформы фактически становится необходимостью. Вы можете заказать проведение налогового аудита в специализированной организации или провести внутреннюю проверку силами своей службы контроля. О том, какие бывают виды аудита, поговорим дальше.
Виды налогового аудита
Налоговый аудит не является универсальной процедурой: формат и объём проверки зависят от целей компании, структуры бизнеса и требований законодательства. На практике услуги классифицируются по нескольким ключевым основаниям.
Внутренний налоговый аудит проводится силами самой организации — специалистами бухгалтерии или службы внутреннего контроля. Такой формат позволяет регулярно проверять налоговые расчёты, оперативно выявлять ошибки и корректировать их до сдачи отчётности. Однако внутренняя проверка не всегда обеспечивает независимую оценку и может не выявить спорные позиции по сложным операциям.
Внешний налоговый аудит выполняется независимой аудиторской или консалтинговой компанией. Эта услуга обеспечивает объективную оценку налоговых рисков, анализ практики ФНС и судебных подходов, а также подготовку к камеральным и выездным проверкам. Внешний формат особенно востребован при росте оборотов, наличии НДС, внутригрупповых операциях и перед проверками налоговых органов.
По объёму проверки налоговый аудит подразделяется на комплексный, тематический и структурный.
Комплексный налоговый аудит охватывает все налоги и операции за отчётный период и применяется для полной оценки налоговой модели бизнеса. Тематический аудит направлен на проверку отдельных налогов или зон риска (например, НДС или налога на прибыль) и позволяет сократить сроки и стоимость проверки. Структурный налоговый аудит используется в компаниях с обособленными подразделениями и позволяет проверить корректность уплаты налогов в разрезе филиалов и представительств.
С точки зрения требований законодательства различают инициативный и обязательный налоговый аудит.
Инициативный аудит проводится по решению руководства организации и используется как инструмент управления налоговыми рисками. Обязательный налоговый контроль возникает в рамках обязательного аудита бухгалтерской отчётности в случаях, предусмотренных Федеральным законом № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». В ходе такой проверки налоговые расчёты анализируются выборочно, поскольку цель обязательного аудита — подтверждение достоверности отчётности, а не детальная проверка налогов. По этой причине компании, подпадающие под обязательный аудит, нередко дополнительно заказывают отдельную независимую проверку налоговых обязательств.
Внутренний налоговый аудит проводится силами самой организации — специалистами бухгалтерии или службы внутреннего контроля. Такой формат позволяет регулярно проверять налоговые расчёты, оперативно выявлять ошибки и корректировать их до сдачи отчётности. Однако внутренняя проверка не всегда обеспечивает независимую оценку и может не выявить спорные позиции по сложным операциям.
Внешний налоговый аудит выполняется независимой аудиторской или консалтинговой компанией. Эта услуга обеспечивает объективную оценку налоговых рисков, анализ практики ФНС и судебных подходов, а также подготовку к камеральным и выездным проверкам. Внешний формат особенно востребован при росте оборотов, наличии НДС, внутригрупповых операциях и перед проверками налоговых органов.
По объёму проверки налоговый аудит подразделяется на комплексный, тематический и структурный.
Комплексный налоговый аудит охватывает все налоги и операции за отчётный период и применяется для полной оценки налоговой модели бизнеса. Тематический аудит направлен на проверку отдельных налогов или зон риска (например, НДС или налога на прибыль) и позволяет сократить сроки и стоимость проверки. Структурный налоговый аудит используется в компаниях с обособленными подразделениями и позволяет проверить корректность уплаты налогов в разрезе филиалов и представительств.
С точки зрения требований законодательства различают инициативный и обязательный налоговый аудит.
Инициативный аудит проводится по решению руководства организации и используется как инструмент управления налоговыми рисками. Обязательный налоговый контроль возникает в рамках обязательного аудита бухгалтерской отчётности в случаях, предусмотренных Федеральным законом № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». В ходе такой проверки налоговые расчёты анализируются выборочно, поскольку цель обязательного аудита — подтверждение достоверности отчётности, а не детальная проверка налогов. По этой причине компании, подпадающие под обязательный аудит, нередко дополнительно заказывают отдельную независимую проверку налоговых обязательств.
Выбор вида и формата налогового аудита напрямую влияет на качество управления налоговыми рисками. Обязательный налоговый аудит обеспечивает базовый уровень контроля, тогда как полноценные налоговый аудит выявляет и устраняет ошибки до вмешательства ФНС и помогает адаптировать налоговую модель бизнеса к текущим требованиям законодательства.
Как проводится налоговый аудит
Процесс проведения налогового аудита включает 4 этапа:
1. Анализ структуры бизнеса — аудитор знакомится с деятельностью компании, её организационной структурой, системой налогообложения, спецрежимами.
2. Проверка налоговой базы — проверяется, как компания определяет налоговую базу для каждого налога (прибыль, НДС, взносы), есть ли ошибки в расчетах.
3. Анализ договоров и операций — аудитор изучает ключевые договоры (поставки, услуги, кредиты), проверяет, соответствуют ли они требованиям налогового законодательства, есть ли риски переквалификации.
4. Отчёт с рекомендациями — по результатам аудита составляется подробный отчет с указанием выявленных рисков, оценкой вероятности доначисления, размерами возможных штрафов и пеней, рекомендациями по их устранению.
Что проверяет налоговый аудитор с учётом реформы 2026 года:
• правильность применения новых ставок НДС (22% вместо 20%);
• соответствие лимитам дохода для УСН и специальных ставок НДС;
• корректность расчета налога на прибыль по ставке 25%;
• правильность уплаты страховых взносов по ставке 30% с предельной базой 2,979 млн рублей;
• отсутствие признаков дробления бизнеса;
• благонадежность контрагентов (проверка цепочки поставщиков);
• обоснованность налоговых вычетов и льгот;
• своевременность и полноту уплаты налогов.
Какие документы и данные требуются для налогового аудита:
• бухгалтерская и налоговая учетная политика компании;
• журналы учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж;
• налоговые карточки по учёту доходов и налога на доходы физических лиц (форма № 1-НДФЛ) за последние 3 года;
• индивидуальные карточки учёта начисленного ЕСН;
• кадровые документы: штатное расписание, трудовые договоры, положение об оплате труда и премировании, табели учёта рабочего времени.
• первичные документы (счета-фактуры, акты, договоры);
• банковские выписки;
• расчетные листы и ведомости по заработной плате;
• документы по основным средствам и материальным активам.
Налоговый аудит принципиально отличается от внутренней проверки, которую может выполнить главный бухгалтер или финансовая служба. Внутренний контроль, как правило, опирается на текущую учётную практику компании и не учитывает в полной мере позицию ФНС, актуальные подходы к переквалификации операций и судебные тенденции.
Профильная организация, оказывающая услуги, должна обладать практическим опытом, регулярно сопровождать налоговые проверки и споры, а также работать с правоприменительной практикой.
Некорректно проведённый налоговый аудит создаёт для бизнеса ложное ощущение безопасности. Формально отчётность может содержать существенные налоговые риски, которые выявляются уже на стадии контроля ФНС и приводят к доначислениям, штрафам и пеням. Именно поэтому проведение налогового аудита целесообразно доверять профильной организации.
1. Анализ структуры бизнеса — аудитор знакомится с деятельностью компании, её организационной структурой, системой налогообложения, спецрежимами.
2. Проверка налоговой базы — проверяется, как компания определяет налоговую базу для каждого налога (прибыль, НДС, взносы), есть ли ошибки в расчетах.
3. Анализ договоров и операций — аудитор изучает ключевые договоры (поставки, услуги, кредиты), проверяет, соответствуют ли они требованиям налогового законодательства, есть ли риски переквалификации.
4. Отчёт с рекомендациями — по результатам аудита составляется подробный отчет с указанием выявленных рисков, оценкой вероятности доначисления, размерами возможных штрафов и пеней, рекомендациями по их устранению.
Что проверяет налоговый аудитор с учётом реформы 2026 года:
• правильность применения новых ставок НДС (22% вместо 20%);
• соответствие лимитам дохода для УСН и специальных ставок НДС;
• корректность расчета налога на прибыль по ставке 25%;
• правильность уплаты страховых взносов по ставке 30% с предельной базой 2,979 млн рублей;
• отсутствие признаков дробления бизнеса;
• благонадежность контрагентов (проверка цепочки поставщиков);
• обоснованность налоговых вычетов и льгот;
• своевременность и полноту уплаты налогов.
Какие документы и данные требуются для налогового аудита:
• бухгалтерская и налоговая учетная политика компании;
• журналы учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж;
• налоговые карточки по учёту доходов и налога на доходы физических лиц (форма № 1-НДФЛ) за последние 3 года;
• индивидуальные карточки учёта начисленного ЕСН;
• кадровые документы: штатное расписание, трудовые договоры, положение об оплате труда и премировании, табели учёта рабочего времени.
• первичные документы (счета-фактуры, акты, договоры);
• банковские выписки;
• расчетные листы и ведомости по заработной плате;
• документы по основным средствам и материальным активам.
Налоговый аудит принципиально отличается от внутренней проверки, которую может выполнить главный бухгалтер или финансовая служба. Внутренний контроль, как правило, опирается на текущую учётную практику компании и не учитывает в полной мере позицию ФНС, актуальные подходы к переквалификации операций и судебные тенденции.
Профильная организация, оказывающая услуги, должна обладать практическим опытом, регулярно сопровождать налоговые проверки и споры, а также работать с правоприменительной практикой.
Некорректно проведённый налоговый аудит создаёт для бизнеса ложное ощущение безопасности. Формально отчётность может содержать существенные налоговые риски, которые выявляются уже на стадии контроля ФНС и приводят к доначислениям, штрафам и пеням. Именно поэтому проведение налогового аудита целесообразно доверять профильной организации.
Главное
Налоговая трансформация 2025−2026 годов радикально изменила фискальную нагрузку: ставка налога на прибыль выросла до 25%, а плательщики УСН столкнулись с необходимостью администрирования НДС.
В условиях тотального цифрового контроля со стороны ФНС и акцента на выявлении схем дробления бизнеса, налоговый аудит становится обязательным инструментом безопасности. Профессиональная проверка позволяет выявить и устранить налоговые риски до начала проверочных мероприятий, обеспечивая юридическую и финансовую защиту собственников и руководителей.
План действий для бизнеса:
1. проведите ревизию структуры:
Если выручка группы компаний превышает 20 млн руб., оцените возможность использования амнистии по дроблению.
2. пересчитайте маржинальность:
Рост НДС до 22% и налога на прибыль до 25% требует обновления прайс-листов и условий договоров.
3. инициируйте налоговый аудит:
Проще найти и исправить ошибку самостоятельно, (доплатив только налог), чем ждать выездную проверку с блокировкой счетов и штрафами в 40%.
В условиях тотального цифрового контроля со стороны ФНС и акцента на выявлении схем дробления бизнеса, налоговый аудит становится обязательным инструментом безопасности. Профессиональная проверка позволяет выявить и устранить налоговые риски до начала проверочных мероприятий, обеспечивая юридическую и финансовую защиту собственников и руководителей.
План действий для бизнеса:
1. проведите ревизию структуры:
Если выручка группы компаний превышает 20 млн руб., оцените возможность использования амнистии по дроблению.
2. пересчитайте маржинальность:
Рост НДС до 22% и налога на прибыль до 25% требует обновления прайс-листов и условий договоров.
3. инициируйте налоговый аудит:
Проще найти и исправить ошибку самостоятельно, (доплатив только налог), чем ждать выездную проверку с блокировкой счетов и штрафами в 40%.
Вопрос-ответ
Основные изменения вступили в силу 1 января 2026 года. Именно с этого дня повышается ставка НДС с 20% до 22%, начинает действовать ставка 25% по налогу на прибыль, а также снижаются лимиты выручки для спецрежимов (например, до 20 млн руб. для УСН). 2025 год — переходный: закон принят Госдумой осенью 2025, бизнесу дано время подготовиться. Реформа предусматривает пересмотр многих правил налогообложения: повышение ставок, сокращение льгот, ужесточение контроля за схемами, а также меры по упрощению администрирования (единый налоговый счет, новые формы отчетности). Ее цель — увеличить поступления в бюджет и сделать налоговую систему более прозрачной для государства.
25% - это общая ставка налога на прибыль организаций. Фактически она складывается из 2 частей: 8% в федеральный бюджет и 17% в региональный. Такая ставка применялась уже в 2025 году, но с 2026-го ее продолжат без изменений до 2030 года. Затронет она все компании на общем режиме (ОСНО). Для них это повышение по сравнению с прежними 20% (было 2% фед. + 18% рег. до 2021, либо 3%+17%). Теперь каждая организация, получающая прибыль, будет отдавать четверть этой прибыли государству. Малый бизнес на УСН налог на прибыль не платит, но если они перейдут на общую систему, то тоже попадут под 25%. Отдельно стоит отметить: некоторые категории имели льготные ставки (ИТ-компании 5%, резиденты ОЭЗ и др.), но реформа ограничила их применение — например, иностранные структуры лишены права на пониженные ставки и тоже платят 25%.
Главные изменения по НДС: базовая ставка повышается с 20% до 22%, начиная с 2026 года. Льготная ставка 10% (на социально значимые товары: продукты, лекарства, детские товары) сохраняется. Кроме того, снижается порог выручки для освобождения от НДС на спецрежимах (УСН, ПСН): если раньше предприниматели на УСН могли не платить НДС при выручке до 60 млн руб., то с 2026 порог — 20 млн руб. (далее 15 млн в 2027 и 10 млн с 2028). Превысил — обязан стать плательщиком НДС. Также отменяются некоторые НДС-льготы: например, операции по обслуживанию банковских карт, ранее освобожденные, теперь облагаются налогом. Для новых плательщиков НДС предусмотрены небольшие послабления — в первый год им не будут штрафовать за опоздание с декларацией и разрешат один раз не применять пониженную ставку при расчете аванса. В целом реформа расширяет базу НДС (больше плательщиков и операций облагается) и увеличивает ставку, что приведет к росту цен, по оценкам экспертов, на 1,5−2% в среднем (бизнес, вероятно, переложит часть нагрузки на покупателей).
Для упрощенцев изменения радикальные. Налоговая реформа 2026 для УСН предусматривает прежде всего снижение лимита доходов, при превышении которого нужно платить НДС. Если выручка организации или ИП на УСН за год превысит 20 млн руб. (в 2026 году), то со следующего месяца вы становитесь плательщиком НДС. Раньше такой обязанности не возникало до 60 млн руб., а при переходе на ОСНО — только со следующего года. Теперь же порог намного ниже и реакция почти мгновенная. Кроме того, пересматриваются лимиты для самого УСН (чтобы сохранить право на УСН, а не перейти на общую систему): они тоже снижаются, хотя законом прямо прописаны только новые пороги НДС. Фактически почти любой средний бизнес больше не сможет оставаться на УСН без НДС — либо придется ограничивать рост. Для новых плательщиков НДС с УСН сделали небольшую отсрочку по санкциям и даже позволили один раз отказаться от пониженной ставки 5% (если работали на объекте «доходы» 6%, но с льготой 5% из-за превышения старого лимита) — чтобы можно было сразу перейти на 22% и не путаться. Важный момент: УСН с объектом «доходы минус расходы» — ставка 15% сохраняется, но льготные понижения ставок по решению регионов могут быть пересмотрены. И, конечно, все упрощенцы вынуждены будут освоить учет НДС, если перерастут новые лимиты. В итоге УСН перестает быть тихой гаванью: многим его плательщикам придется либо дробиться (что рискованно), либо переходить на ОСНО.
Налоговый аудит — это независимая проверка правильности уплаты налогов. Специалисты проверяют декларации, документы и указывают, где есть риски (неправильные вычеты НДС, сомнительные договоры, возможное дробление бизнеса и прочее). В ходе аудита часто обнаруживаются переплаты налогов или упущенные льготы, которые можно использовать. То есть аудит поможет не только избежать потерь, но и сэкономить деньги. Поэтому ответ однозначен: налоговый аудит очень желателен практически для любого бизнеса сейчас. Особенно, если у вас средняя или крупная компания, сложные операции или вы не уверены, что все делаете правильно — привлечение профессионалов защитит вас от многих проблем в новом налоговом периоде. Для малого бизнеса на УСН тоже есть смысл проконсультироваться: изменение лимитов — дело новое, лучше убедиться, что вы готовы.
Перезвоним и поможем решить вашу задачу
Нажимая кнопку «Оставить заявку», я соглашаюсь с условиями политики обработки персональных данных
Свяжемся с вами в течение 15 минут и предложим экспертные решения для ваших задач
Поставьте лайк, если понравилась статья
Поделитесь с друзьями